企业所得税汇算清缴政策答疑现场未解答问题

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企业所得税汇算清缴政策答疑现场未解答问题回复

来源：青岛市地税局发布日期：2009年02月17日

1.我们公司雇佣了几个退休人员，没有签合同，每月按时发放工资，问：这些工资能否税前列支？

2.有部分外来务工人员不愿意签合同，我们工资也是每月按时发放，问这些人员的工资能否税前列支？

3.我们购买了一处房产，支付价款40万，这个房产的使用权是40年，另这个房产用来出租，租期3年，收取价款9万，问这3年的租金是否一次性计入收入？那40年的购房款是不是也一次计入成本？谢谢！

嘉宾一：对您的第1和第2个问题：根据《企业所得税法实施条例》的规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

对您的第3个问题：根据实施条例第十九条，“租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”

对您的第4个问题：40万元购房款应计入固定资产，可按照税法规定的最低折旧年限进行折旧。

年。

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嘉宾一：查账征收的纳税人应报送《企业所得税年度纳税申报表（A类）》；核定征收的纳税人应报送《企业所得税预缴纳税申报表（B类）》。

如有企业所得税涉税项目须按照规定报送有关表，除企业发生的财产损失需要审批外，其他项目实行备案制。

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嘉宾一：今年汇算清缴是实施新企业所得税法汇缴的第一年，企业所有业务的税务处理都应依据新企业所得税法及其实施条例的规定进行汇缴。

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嘉宾一：目前，国家对毕业生暂时没有税收政策上的优惠。自09年2月1日起，税务登记工本费停止征收。

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月25日再来“在线访谈”提出您的问题。

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嘉宾二：根据企业所得税法第八条　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。组织旅游费用不属于与取得收入相关的支出，不允许税前扣除。

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嘉宾一：我市各地税分局均已经或正在通过多种途径对企业所得税汇算清缴进行宣传。下一步我们将继续通过网站视频、在线访谈、纳税服务指南等方式进行有关政策的宣传。

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企业提取安全费用应当专户核算，按规定范围安排使用。年度结余下年度使用，当年计提安全费用不足的，超出部分按正常成本费用渠道列支。”，因此高危险企业计提的安全费，如果已计提但未全部用完，余额部分年终汇缴时可不做纳税调整。

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）当年新成立的企业；）规模较小的纳税人：年度销售收入

月25日再来“在线访谈”提出您的问题。

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嘉宾三：残疾人个人独立从事个体经营，为社会提供的劳务按规定免征营业税、减征个人所得税。

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嘉宾三：建议咨询劳动和社会保障部门。

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嘉宾三：若符合企业所得税法第三十三条　企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额。

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嘉宾三：如果发生财产损失，经税务机关审批后可以在税前扣除。

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嘉宾二：根据《企业所得税法实施条例》第三十九条　企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

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，现在的税率是25%，那么以前年度按15%调增的广告费，现在转会是按15%，还是25%

嘉宾二：调整的是应纳税所得额，而不是应纳税额，因此不受税率影响。

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嘉宾二：问题不清楚，请详细说明情况，可以打电话12366-2或欢迎您在2月25日再来“在线访谈”提出您的问题。

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年1月发2007年3月的工资。

嘉宾二：需要全额进行纳税申报。

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嘉宾二：增值税返还实际是一种补贴收入，属于实施条例第22条规定的其他收入，如果没有国务院财政、税务主管部门规定专项用途，应并入应纳税所得额征收企业所得税。

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嘉宾三：不属于与取得收入有关的支出，不允许税前扣除。

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嘉宾二：根据青地税发【2008】122号，对不需要调整应税所得率或者应纳税额的纳税人，仍然按照上年度的核定征收方式执行。这个问题因为涉及各个分局的企业所得税管理问题，具体的请咨询您的主管税务机关。

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年购买新的土地，建厂房，购买设备等，但是政府的拆迁赔偿金在2008.7月份才到账，请问收到拆迁补偿款之前的这些支出能否税前扣除？（即我们先拆迁，购买设备，后又收到补偿款》）

嘉宾二：如果企业能够提供足够的证据证明其业务发生的真实性、合理性，可以按照财税【2007】61号文执行。

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嘉宾二：今年，市局在充分考虑纳税人的实际情况，为了便于纳税人汇缴申报，以下纳税人可不要求提供汇缴的鉴证报告：

（1）当年新成立的企业；

（2）核定征收企业所得税的纳税人；

（3）规模较小的纳税人：年度销售收入200万元以下且资产总额在50万元以下的工业企业；年度销售收入100万元以下的商业企业；年度销售收入50万元以下的其他企业。

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嘉宾二：在国家税务总局没有明确规定之前，暂按照《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的通知》（国税发【2008】101号）附表10的口径执行，即以下准备金不得税前扣除：坏（呆）账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产减值、短期投资跌价准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程（工程物资）减值准备、生产性生物资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、贷款损失准备、矿区权益减值等。

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嘉宾一：根据条例第三十九条　企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。企业发生的财产损失需要税务机关审批。

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年12月计提未发放本月份的工资在08年1月份发放，09年汇缴08年所得税时是否准许列支？08年12月计提未发放本月份的工资在09年1月份发放，09年汇缴08年所得税时是否准许列支？

嘉宾二：不管是老的税前扣除办法还是新税法，对工资薪金支出都要求必须是实际支付或发放的，才可以在税前扣除。因此年底计提未发放的都应当做纳税调增。

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嘉宾一：确因企业生产经营业务需要，职工实际发生的手机费，不征个人所得税。

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嘉宾二：以前年度未摊销完的挂账余额合并到2008年的广告费支出，在不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

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嘉宾二：若计入公司固定资产，必须过户到公司名下。

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嘉宾一：不需进行账务处理，只要在申报表中反映即可。

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月份进入生产经营期,可企业始终没有生产,08年是否也需要汇算清缴?

嘉宾二：需要汇算清缴

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嘉宾二：建议咨询劳动部门并按劳动部门规定执行。

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嘉宾二：不可以在当年扣除, 需通过”以前年度损益调整”科目调整。

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嘉宾二：可以按照工资薪金支出税前扣除。需要按照个人所得税法的规定缴纳个人所得税。

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嘉宾二：如企业与兼职、退休人员未签订书面劳动合同并报当地劳动部门备案，企业支付给的工资薪金不可以税前扣除。发生的劳务可凭在税务局开具的劳务发票据实扣除。　

如非本单位经过劳动部门注册登记的员工，不可以在本单位核算报销差旅费。从税法角度来说，非本单位经过劳动部门注册登记的员工，其发生的费用属与本单位无关的支出，不得税前扣除。

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嘉宾二：企业进行税前扣除需要取得合法的票据。

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网友的问题，请问向子公司收取的管理费应该做收入还是冲减管理费用，应该交哪些税种？还有在线的问题能够下载或者复制吗？想保存这些问题学习一下，不知怎样获取？

嘉宾二：母公司收取的管理费应该作为收入处理，并开具服务业发票给子公司。开具服务业发票应缴纳营业税及附加。

在线访谈的内容您可以在“在线访谈”页面，点击“往期回顾”，可以看到全部访谈内容。

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请问1:企业在债务重组中按会计政策所确认的收入或损失,是否与税收一致,应否做纳税调增或调减处理.

2:企业在非货币资产交易中按会计政策所确认的损益,应否做纳税调整.

3:企业长期股权投资所发生的投资损益或转让损失是否可税前扣除,是否需通过税务审批

嘉宾一：会计准则、会计制度、小企业会计制度对债务重组、非货币交易的会计处理均不一致，因为不知道您适用的是什么核算方式，因此，无法解答您的问题。税法上对这些业务的处理原则：

1、根据企业所得税条例第22条及国税函【2008】264号：企业以非货币资产抵债，应当分解为按公允价值销售非货币资产和抵债两项业务进行所得税处理，如果债务重组所得占当年应纳税所得额50%及以上的，可在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。

2、税收上：企业的非货币性资产交易，必须在有关交易发生时确认非货币性资产交易的转让所得或损失，交易中其公允价值大于其原账面价值的差额，应确认为交易当期的应纳税所得额；反之，则确认为当期损失。

3、企业长期股权投资所发生的转让损失经过税务机关审查后，可以在税前扣除，但是每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

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《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定“本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。”第二十一条规定“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”第二十二条规定“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”

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嘉宾二：1、不能入帐；2、可以入帐。

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嘉宾二：不可以。

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销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

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《企业所得税法实施条例》第九条规定“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

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企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

　　（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

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